【税制調査会】『国際課税について・納税実務等を巡る近年の環境変化への対応について・自由討議』の概要と解説

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組織名

税制調査会

公開日

2018年11月7日

公開記事

「・国際課税について　・納税実務等を巡る近年の環境変化への対応について　・自由討議」

公開記事の問題設定

過大支払利子税制はなぜ設定されたのか？
移転価格税制とディカウンティッド・キャッシュ・フローの関連は？
納税実務の適切な対応策は何か？

公開記事の概要

まず、過大支払利子税制について、お話しさせてもらう。本日は国際課税と納税実務について議論する。議題に先立ちまして、一点御報告がございる。その中で、二つの課題が指摘されている。移転価格税制においてディカウンティッド・キャッシュ・フローを入れることについてであるが、移転価格の税理でディーカントンティット・株主・搾・FLOWを入れることが関係してくるのだ。

公開記事のポイント（１）

「まず、過大支払利子税制につきまして、お話をさせていただきます。」

税制調査会 (2018) ・国際課税について　・納税実務等を巡る近年の環境変化への対応について　・自由討議より引用 (閲覧日時：2024-07-24 00:36:26)

公開記事のポイント（２）

「本日は国際課税と納税実務、この二つを議題とします。」

税制調査会 (2018) ・国際課税について　・納税実務等を巡る近年の環境変化への対応について　・自由討議より引用 (閲覧日時：2024-07-24 00:36:26)

公開記事のポイント（３）

「議題に先立ちまして、一点御報告がございます。」

税制調査会 (2018) ・国際課税について　・納税実務等を巡る近年の環境変化への対応について　・自由討議より引用 (閲覧日時：2024-07-24 00:36:26)

公開記事の解説

上述した問題設定に対して、解決策を分析してみましょう。

問題設定（１）：過大支払利子税制はなぜ設定されたのか？

過大支払利子税制は、過大な利子が、海外の支店や子会社に支払われる場合に、その支払いが適正であるかどうかを確認するために設定されました。過大支払利子は、多国籍企業によって濫用され、租税回避を行う場合がありました。そのため、過大支払利子税制を設定することで、企業の租税回避を防ぎ、公平な税制を確立することを目的としています。また、移転価格税制においては、ディカウンティッド・キャッシュ・フローを入れることが重要であると指摘されています。これは、移転価格の税理で、企業が取得するキャッシュ・フローを正確に計算することが必要であるためです。移転価格税制は、多国籍企業が租税回避を行う場合に適用されるため、適正な移転価格の設定が必要です。

問題設定（２）：移転価格税制とディカウンティッド・キャッシュ・フローの関連は？

過大支払利子税制は、国際的な租税回避に対応するために設けられたものです。移転価格税制は、親会社と子会社間の取引価格を適正に設定するために設けられたもので、ディカウンティッド・キャッシュ・フローは、企業が受け取る利益のうち、どの程度が投資家の利益に反映されているかを示す指標です。

移転価格税制において、ディカウンティッド・キャッシュ・フローを入れることで、親会社と子会社間の取引価格の適正性を評価する際に、投資家の利益を考慮することができます。これによって、移転価格の税務上の課題が解決され、税務当局と企業とのコンプライアンスにも繋がります。

しかし、ディカウンティッド・キャッシュ・フローの算定は複雑であり、特に非上場企業の場合、算定が難しい場合があります。そのため、移転価格税制においても、ディカウンティッド・キャッシュ・フローを採用するかどうかは議論の余地があります。

問題設定（３）：納税実務の適切な対応策は何か？

まず、過大支払利子税制については、日本における外国人投資家への敬遠現象を招き、海外投資に対する制限を生む恐れがあるため、海外投資家からの財務報告が必要な場合は、それに対する適切な対策を行うことが必要です。これについては、日本における過大支払利子税制の適正な運用に向けた取り組みが必要であり、国税庁としても外国投資家からの理解を深めることが求められます。

次に、移転価格税制については、ディカウンティッド・キャッシュ・フローを入れることが関係しています。移転価格の税理でディーカントンティット・株主・搾・FLOWを入れることは、役割分担や取引において、費用と収益の区別を明確にすることが重要となってきます。具体的な対策としては、税理士や会計士による税務相談を受けた上で、適切な帳簿作成や税務報告書の作成を行い、税務上のリスクを軽減することが必要です。また、国際的な規制やルールに則って、海外企業との取引に関する契約書を作成し、価格や条件を明確にすることも重要です。以上のような対策を行うことで、納税実務を適正に行い、企業経営の安定性を確保することができます。